Sales and Use Tax Penalties (Sanzioni relative alle imposte sulle vendite e sul consumo)

Sanzioni per mancata presentazione o presentazione in ritardo di una dichiarazione

Sanzioni civili

Nei seguenti casi:

la sanzione è:

mancata presentazione o presentazione in ritardo di una dichiarazione in cui non è indicato alcun debito d’imposta. (Tax Law (Normativa fiscale), sez. 1145(a)(1)(i))

50 $.

presentazione di una dichiarazione con un ritardo non superiore a 60 giorni. (Normativa fiscale, sez. 1145(a)(1)(i))

10% dell’imposta dovuta per il primo mese più l’1% per ogni mese o frazione di mese in più, fino a un massimo del 30% dell’imposta dovuta. In ogni caso, la sanzione non può ammontare a meno di 50 $.

mancata presentazione di una dichiarazione o presentazione con un ritardo superiore a 60 giorni. (Normativa fiscale, sez. 1145(a)(1)(i))

l’importo superiore tra i seguenti:

• 10% dell’imposta dovuta per il primo mese più l’1% per ogni mese o frazione di mese in più, fino a un massimo del 30% dell’imposta dovuta;
• 100 $ o il 100% dell’importo da indicare come imposta sulla dichiarazione, se inferiore; oppure
• 50 $.

Reati penali e altri reati

Potrebbero essere imposte sanzioni pecuniarie o detentive nei seguenti casi: 

• mancata compilazione, trasmissione, sottoscrizione, certificazione o presentazione di una dichiarazione o relazione. (Normativa fiscale, sez. 1801(a)(1) e sez. 1802-1807)

Sanzioni per mancata riscossione dell’imposta

Reati penali e altri reati

Potrebbero essere imposte sanzioni pecuniarie o detentive nei seguenti casi: 

• se su fatture, rendiconti o ricevute l’imposta sulle vendite statale e locale non viene intenzionalmente imputata con voce separata; (Normativa fiscale, sez. 1817(d)), oppure
• se le imposte sulle vendite statali e locali obbligatorie non vengono riscosse intenzionalmente. (Normativa fiscale, sez. 1801(a)(6) e sez. 1802-1807)

Sanzioni per mancato pagamento o versamento dell’imposta

Sanzioni civili

Nei seguenti casi:

la sanzione è:

la dichiarazione viene presentata in tempo, ma non viene versata l’imposta dovuta. (Normativa fiscale, sez. 1145(a)(1)(i))

10% dell’imposta dovuta per il primo mese, più 

1% per ogni mese o frazione di mese in più, fino a un massimo del 30%.

viene omesso più del 25% delle imposte che si è tenuti a indicare nella dichiarazione. (Normativa fiscale, sez. 1145(a)(1)(vi))

10% dell’imposta non dichiarata. 

(L’importo dell’omissione si riduce qualora sia presente un’autorità sostanziale o un’informativa adeguata relativa a una quota qualsiasi dell’importo.)

mancato pagamento o versamento di imposte dovute con intento fraudolento. (Normativa fiscale, sez. 1145(a)(2))

importo pari al doppio dell’imposta non versata, più 

interessi sull’imposta non versata, al tasso maggiore tra il 14 ½% e il tasso sancito dal Commissario per le imposte.

Reati penali e altri reati

Potrebbero essere imposte sanzioni pecuniarie o detentive nei seguenti casi: 

• mancata emissione intenzionale di un’obbligazione o altro titolo, o mancato deposito delle imposte, presso un istituto bancario come previsto dalla legge; (Normativa fiscale, sez. 1817(e))
• mancato versamento intenzionale delle imposte statali e locali riscosse; (Normativa fiscale, sez. 1801(a)(5) e sez. 1802-1807), oppure
• mancato pagamento di qualsiasi imposta, con l’intento di evadere le tasse. (Normativa fiscale, sez. 1801(a)(7) e sez. 1802-1807)

Sanzioni per azioni di frode tributaria di varia natura (altre azioni di frode tributaria sono indicate nella specifica categoria di riferimento) Nota: queste sanzioni si applicano a venditori, acquirenti e commercialisti che compilano le dichiarazioni dei redditi

Reati penali e altri reati

Potrebbero essere imposte sanzioni pecuniarie o detentive nei seguenti casi: 

• mancata compilazione, trasmissione, sottoscrizione, certificazione o presentazione di una dichiarazione o relazione (Normativa fiscale, sez. 1801(a)(1) e sez. 1802-1807), oppure
• coinvolgimento in qualsiasi atto di frode nei confronti dello stato o delle sue suddivisioni politiche o di un organo amministrativo dello stato per effetto di simulazioni, dichiarazioni o promesse false o fraudolente riguardo a qualsiasi questione materiale correlata alle imposte sulle vendite e sul consumo. (Normativa fiscale, sez. 1801(a)(4) e sez. 1802-1807)

Sanzioni civili

Nei seguenti casi:

la sanzione è:

mancata presentazione di una licenza di esercizio.

(Normativa fiscale, sez. 1145(a)(4))

50 $.

esecuzione di una delle seguenti attività senza la licenza di esercizio richiesta:

• vendita di beni personali tangibili o servizi soggetti a imposta,
• vendita di carburanti per automobili,
• riscossione di tariffe di ingresso a luoghi di divertimento,
• gestione di hotel,
• acquisto o vendita di beni tangibili per rivenderli, oppure
• vendita di sigarette.

(Normativa fiscale, sez. 1145(a)(3)(i))

fino a 500 $ per il primo giorno in cui si effettuano tali vendite o acquisti, più 

fino a 200 $ per ogni giorno successivo, fino a un massimo di 10.000 $.

acquisizione o pagamento per l’acquisizione della proprietà di beni commerciali nell’ambito di un’operazione di vendita in blocco senza la licenza di esercizio richiesta. (Normativa fiscale, sez. 1145(a)(3)(iii))

fino a 200 $.

promoter di eventi di intrattenimento che autorizza una persona non provvista della licenza di esercizio richiesta a realizzare vendite soggette a imposta durante il suo evento. (Normativa fiscale, sez. 1145(f))

fino a 10.000 $ per evento.

mancata restituzione della propria licenza di esercizio dopo che un avviso di revoca o sospensione è divenuto definitivo. (Normativa fiscale, sez. 1145(a)(3)(ii))

fino a 500 $ per il primo giorno di detta inadempienza, più 

fino a 200 $ per ogni giorno successivo in cui la licenza non viene restituita, fino a un massimo di 10.000 $.

Reati penali e altri reati

Potrebbero essere imposte sanzioni pecuniarie o detentive nei seguenti casi: 

• mancata restituzione della propria licenza di esercizio dopo che un avviso di revoca o sospensione è divenuto definitivo (Normativa fiscale, sez. 1817(a));
• promoter di eventi di intrattenimento che autorizza intenzionalmente una persona non provvista della licenza di esercizio richiesta a realizzare vendite soggette a imposta durante il suo evento; (Normativa fiscale, sez. 1817(i)), oppure
• esecuzione di una delle seguenti attività senza la licenza di esercizio richiesta:
  • vendita di beni personali tangibili o servizi soggetti a imposta,
  • riscossione di tariffe di ingresso a luoghi di divertimento,
  • gestione di hotel,
  • acquisto o vendita di beni tangibili per rivenderli, oppure
  • vendita di carburanti per automobili.

(Normativa fiscale, sez. 1817(a))

Sanzioni per la violazione delle disposizioni relative ai documenti e alla tenuta dei registri

Sanzioni civili

Nei seguenti casi:

la sanzione è:

mancata fornitura dei registri dell’attività in formato verificabile. (Normativa fiscale, sez. 1145(j))

fino a 1.000 $ per ogni trimestre o frazione di trimestre di inadempienza.

mancata compilazione o tenuta dei registri e mancata presentazione degli stessi all’Agenzia delle Entrate. (Normativa fiscale, sez. 1145(i))

fino a 1.000 $ per il primo trimestre o frazione di trimestre di inadempienza, più  

fino a 5.000 $ per ogni trimestre o frazione di trimestre successivo in cui l’inadempienza perdura.

mancata fornitura dei registri in formato elettronico a fronte di una richiesta, dopo aver scelto espressamente di tenere i propri registri in formato elettronico. (Normativa fiscale, sez. 1145(k))

fino a 5.000 $ per ogni trimestre o frazione di trimestre di inadempienza.

emissione di un certificato di rivendita, o altro certificato o documento di esenzione falso o fraudolento, con l’intento di evadere le tasse. (Normativa fiscale, sez. 1145(a)(5))

50 $ per ogni documento contraffatto, più 

100% dell’imposta dovuta se non fosse avvenuta la contraffazione.

mancata indicazione del nome o del numero di licenza di esercizio di ogni venditore itinerante (ad es. piazzisti, venditori in occasione di spettacoli o simili che trasportano una fornitura di beni materiali personali da un luogo all’altro) o mancata fornitura delle informazioni relative a vendite per rivendite fornite al venditore, oppure mancata inclusione di tali informazioni, dichiarate come vere e corrette, nella relazione relativa alle vendite eseguite nello Stato di New York che riguardano venditori itineranti. (Normativa fiscale, sez. 1145(h)(1))

fino a 50 $ per ogni venditore non incluso nella relazione (sia che la relazione sia stata presentata o meno); non superiore a 5.000 $ per ogni periodo di 12 mesi (dal 1° giugno al 31 maggio). (Normativa fiscale, sez. 1145(h)(3))

se vengono imposte sia le sanzioni previste dalla sezione 1145(h)(1) che dalla sezione 1145(h)(2) della normativa fiscale, il totale non supererà i 5.000 $ per ogni periodo di 12 mesi (dal 1° giugno al 31 maggio). (Normativa fiscale, sez. 1145(h)(3))

mancata presentazione della relazione relativa ai venditori itineranti nei tempi previsti. (Normativa fiscale, sez. 1145(h)(2))

fino a 500 $ per ogni inadempienza.

invio di un documento falso o fraudolento all’Agenzia delle Entrate. (Normativa fiscale, sez. 1145(j))

fino a 100 $ per documento fraudolento o falso, oppure 

500 $ per ogni dichiarazione dei redditi falsa o fraudolenta.

Reati penali e altri reati

Potrebbero essere imposte sanzioni pecuniarie o detentive nei seguenti casi: 

• mancata tenuta intenzionale dei registri; (Normativa fiscale, sez. 1817(g))
• presentazione o invio, intenzionale, di una dichiarazione, relazione, rendiconto o altro documento, con la consapevolezza che tale dichiarazione, relazione, rendiconto o documento contiene informazioni importanti false o fraudolente, o che in esso/a sono omesse informazioni importanti; (Normativa fiscale, sez. 1801(a)(2) e sez. 1802-1807)
• fornitura o invio, consapevole, di informazioni false o fraudolente relative a qualsiasi dichiarazione, verifica, indagine o procedimento, ovvero mancata fornitura, intenzionale, di informazioni nei tempi previsti (Normativa fiscale, sez. 1801(a)(3) e sez. 1802-1807), oppure
• emissione di un certificato di esenzione, certificato di vendita a distributore intermedio, certificato di rivendita o altro certificato che provi che non si applica alcuna tassazione a una transazione che non si ritiene veritiera e corretta riguardo a qualsiasi questione materiale, in cui siano omesse informazioni importanti o che sia falsa, fraudolenta o contraffatta. (Normativa fiscale, sez. 1801(a)(8) e sez. 1802-1807)

Sanzioni per parti terze

Sanzioni civili

Nel caso l’attività/il soggetto corrisponda a una delle descrizioni seguenti:

• una compagnia assicuratrice che liquida sinistri a fornitori di servizi di riparazione su veicoli a motore,
• un franchisor registrato con almeno un franchisee che soddisfa i criteri per la registrazione come rivenditore con l’obbligo di riscossione dell’imposta sulle vendite, oppure
• un grossista che vende determinate bevande alcoliche senza riscuotere imposte sul consumo e sulle vendite.

e non:

la sanzione è:

fornisce informazioni obbligatorie o accurate nella propria relazione informativa su un venditore, operatore o destinatario. (Normativa fiscale, sez. 1145(i)(1))

500 $ per un massimo di dieci inadempienze e fino a 

50 $ per ogni ulteriore inadempienza.

presenta alcuna relazione informativa. (Normativa fiscale, sez. 1145(i)(2))

fino a 2.000 $ per ogni inadempienza, con una sanzione minima di 500 $.

In nessun caso la sanzione prevista dalla sezione 1145(i)(1) o il totale delle sanzioni previste dalle sezioni 1145(i)(1) e 1145(i)(2) saranno superiori a 10.000 $ per un periodo contabile annuale. (Normativa fiscale, sez. 1145(i)(3))

Sanzioni per commercialisti

Sanzioni civili

Nei seguenti casi:

la sanzione è:

commercialista che presta aiuto o assistenza per la compilazione o la preparazione di dichiarazioni, relazioni, rendiconti o altri documenti relativi all’imposta sulle vendite e sul consumo falsi o fraudolenti. (Normativa fiscale, sez. 1145(i)) 

(Vedere Sanzioni per frode tributaria di varia natura per reati penali o altri reati)

fino a 5.000 $.

Sanzioni per violazioni per promoter di spettacoli e eventi di intrattenimento

Reati penali e altri reati

Potrebbero essere imposte sanzioni pecuniarie o detentive nei seguenti casi: 

• se il soggetto, in qualità di promoter di spettacoli, non presenta, intenzionalmente, l’avviso obbligatorio per uno spettacolo o organizza uno spettacolo (o prende in affitto, noleggia o concede una licenza per utilizzare uno spazio per uno spettacolo), senza ottenere il permesso dall’Agenzia delle Entrate; (Normativa fiscale, sez. 1817(c)), oppure
• se il soggetto, in qualità di promoter di eventi di intrattenimento, autorizza intenzionalmente una persona a vendere beni materiali personali durante un evento di intrattenimento senza prima aver richiesto al venditore di ottenere una licenza di esercizio o se non ottiene un certificato per promoter di eventi di intrattenimento. (Normativa fiscale, sez. 1817(i))

Sanzioni per violazioni associate a carburanti per autoveicoli, gasolio e sigarette

Sanzioni civili

Nei seguenti casi:

la sanzione è:

persona responsabile che non versa all’Agenzia delle Entrate l’imposta anticipata sulle vendite di carburanti per autoveicoli, gasolio o sigarette. (Normativa fiscale, sez. 1145(e))

un importo pari al totale dell’imposta non pagata.

mancata presentazione di una dichiarazione o mancato pagamento dell’imposta sulle vendite di carburanti per autoveicoli o gasolio da versare in anticipo, entro i termini previsti. (Normativa fiscale, sez. 1145(c))

un importo pari al totale dell’imposta non pagata.

siete il titolare di una stazione di rifornimento che, intenzionalmente e consapevolmente, detiene sotto la propria custodia, è in possesso o gestisce carburante per autoveicoli o gasolio per i quali l’imposta anticipata non è stata appropriata o pagata da un eventuale distributore oppure per i quali l’imposta sarebbe dovuta essere corrisposta a voi, ma non è stata inclusa nel costo del carburante applicatovi. (Normativa fiscale, sez. 1145(a)(1)(vii))

importo pari al doppio dell’imposta sulle vendite anticipata non appropriata, pagata o inclusa nel costo del carburante.

siete tenuti a riscuotere l’imposta sulla vendita al dettaglio di sigarette e, intenzionalmente e consapevolmente, detenete in custodia, siete in possesso o gestite sigarette per le quali l’imposta anticipata sulle vendite non è stata appropriata o pagata da un eventuale agente autorizzato oppure per le quali l’imposta anticipata sulle vendite sarebbe dovuta essere corrisposta a voi, ma non è stata inclusa nel costo delle sigarette applicatovi. (Normativa fiscale, sez. 1145(a)(1)(viii))

importo pari al doppio dell’imposta sulle vendite anticipata non appropriata, pagata o inclusa nel costo delle sigarette.

Reati penali e altri reati

Potrebbero essere imposte sanzioni pecuniarie o detentive nei seguenti casi:

• siete il titolare di una stazione di rifornimento che, intenzionalmente e consapevolmente, detiene sotto la propria custodia, è in possesso o gestisce carburante per autoveicoli o gasolio per i quali l’imposta anticipata sulle vendite non è stata appropriata o pagata da un eventuale distributore oppure per i quali l’imposta anticipata sulle vendite sarebbe dovuta essere corrisposta a voi e non è stata inclusa nel costo del carburante applicatovi; (Normativa fiscale, sez. 1817(f))
• siete tenuti a riscuotere l’imposta sulla vendita al dettaglio di sigarette e, intenzionalmente e consapevolmente, detenete in custodia, siete in possesso o gestite sigarette per le quali l’imposta anticipata sulle vendite non è stata appropriata o pagata da un eventuale agente autorizzato oppure per le quali sarebbe dovuta essere corrisposta a voi e non è stata inclusa nel costo delle sigarette applicatovi; (Normativa fiscale, sez. 1817(k)), oppure
• alterate o contraffate i timbri sulle sigarette, ne producete versioni false o fraudolente o istigate alla produzione di timbri di sigarette falsi, fraudolenti, contraffatti o alterati; oppure, intenzionalmente e consapevolmente detenete, offrite in vendita, acquistate o diffondete tali timbri; o, intenzionalmente e consapevolmente, detenete sigarette in pacchetti che riportano timbri falsi, alterati o contraffatti; intenzionalmente e consapevolmente, producete, istigate a produrre, acquistate, ricevete o detenete qualsiasi dispositivo per la produzione o la contraffazione dei timbri. (Normativa fiscale, sez. 1817(I))

Sanzioni relative ai servizi di fornitura di parcheggi, custodia in garage o immagazzinaggio di veicoli a motore a Manhattan

Sanzioni civili

Nei seguenti casi:

la sanzione è:

siete tenuti a riscuotere imposte di parcheggio a Manhattan e non tenete alcuno dei registri supplementari richiesti. (Normativa fiscale, sez. 1145(g)(1))

fino a 500 $ nel caso i registri non siano stati tenuti per un mese o frazione di un mese.

siete tenuti a riscuotere le imposte di parcheggio a Manhattan e non acconsentite a una richiesta dell’Agenzia delle Entrate in merito all’esecuzione di un sopralluogo o interferite con un sopralluogo del parcheggio. (Normativa fiscale, sez. 1145(g)(2))

fino a 500 $ per il primo giorno di inadempienza e 

fino a 1.000 $ per ogni giorno successivo di inadempienza. 

Le sanzioni non possono superare l’importo totale di 10.000 $.

Reati penali e altri reati

Potrebbero essere imposte sanzioni pecuniarie o detentive nei seguenti casi: 

• siete tenuti a riscuotere imposte di parcheggio a Manhattan e, intenzionalmente, non includete tutte le informazioni che devono essere obbligatoriamente riportate sul biglietto o su altro promemoria. (Normativa fiscale, sez. 1817(j))