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Department of Taxation and Finance

出版物 130-D, 紐約州稅務審計 — 您的權利和責任

財政稅務局（Department of Taxation and Finance）進行審計以核實納稅人是否繳納了正確金額的稅金。 在審計期間，您可能需要向技術人員提供為核實您在報稅表上報告的資訊需要的任何記錄。 根據被審計的報稅表類型，這可能包括對您的收入、收據、開支、折抵和其他商業記錄的審查。

專業審計標準 (Professional audit standards)

審計是由熟悉通用會計程序和審計技術的稅務機關技術人員按照專業審計標準進行的。

為避免利益衝突，技術人員不得與納稅人、納稅人的家屬或納稅人的雇員（在進行商業審計時）有任何個人關係。 此外，技術人員還不得在被審計企業中有任何個人或經濟利益。

在整個審計過程中，您有權獲得公平、有禮和專業的待遇。 如果在審計期間的任何時候您認為這些標準或您的任何權利受到侵犯，您應該立即聯絡技術人員的主管。

如要報告欺詐性僱員不當行為指控，可撥打電話號碼 518-451-1566 聯絡我們的督察室（Office of Internal Affairs），或者郵寄至：

NYS TAX DEPARTMENT
OFFICE OF INTERNAL AFFAIRS
W A HARRIMAN CAMPUS
ALBANY NY 12227-0811

如果不使用美國郵政，請參閱出版品 55 Designated Private Delivery Services（指定私人遞送服務）。

消滅時效法規 (Statute of limitations)

New York State Tax Law（紐約州稅法）通常對稅務審計設定三年的消滅時效法規，超過這個時限，稅務機關不可在沒有您的書面同意書之下進行審計。 然而，消滅時效法規不適用於您未能報稅、未能報告聯邦變化或申報虛假或欺詐性的報稅表以逃避納稅的任何時期。 如需更多資訊，可進入我們的網站（請參閱 Need help?（需要幫助？））。

隱私和保密 (Privacy and confidentiality)

您有權獲知我們為什麼要求提供某些資訊、我們將如何使用這些資訊、以及如果您未能提交資訊將會導致的後果。 稅法禁止我們向任何未經授權之人披露從退稅或進行審計期間獲得的資訊。 然而，稅法確實允許我們在明確的保密和互惠標準內與國稅局（Internal Revenue Service，IRS）和其他政府機構共享您的稅務資訊。 如需更多資訊，請參閱 Privacy and confidentiality (隱私和保密).

代表 (Representation)

任何代表您的人必須擁有您的適當書面授權（表單 POA-1，Power of Attorney（授權書））才能代表您行事。

稅務機關的前雇員不得在其離開稅務機關後兩年期間在稅務機關面前代表納稅人。 （在這兩年期間，前雇員可以代表納稅人面對獨立的稅務上訴部門 (Division of Tax Appeals)，但受到一些限制。） 前雇員被永久禁止代表納稅人處理在其受聘期間直接參與的事務。

錄音 (Audio recording)

您可以向我們提供事先通知來錄製任何面對面訪談的錄音。 您必須自費並使用自己的設備進行錄音。 我們也有權透過事先通知來為任何面對面訪談錄音。

案頭審計 (The desk audit)

案頭審計是審查稅務報稅表、退稅申請或您已經提交的其他文件。 然而，該審計可能涉及未提交的報告或從其他來源獲得的資訊，例如 IRS。

如果我們需要其他資訊，我們會寄送信函以通知您將進行案頭審計並要求提供所需資訊。 我們會給您一段合理的時間來回應請求。

審計調查結果 (Audit findings)

如果有任何應繳附加稅，我們將發給您 Statement of Proposed Audit Changes（擬議審計變更聲明）或解釋原因的相似文件。

如果初步審計調查結果對另一稅種的報告產生重大影響，我們可能會在審計過程中的任何時候把調查結果轉交給其他稅務專業機構。 我們可根據個案的事實和情況，將一個稅務專業機構的審計調整用作另一個機構稅務重新計算的基礎。

如果您同意 (If you agree)

如果您同意審計結果，我們可能會要求您簽署 Statement of Proposed Audit Changes（擬議審計變更聲明）或相似文件，pay the amount due (並繳納應繳金額)。

如果您欠款但無法立即全額繳納，則您可能有資格獲得分期付款協議 (Installment payment agreement (IPA))，該協議允許您在一段時間內分攤您的付款。 但是，未付餘額將繼續累計利息（可能還有罰金）。

如果您不同意 (If you disagree)

如果您不同意審計結果，您應提交更多資訊以證實您的不同意見，並將該聲明的複本交還給我們。 技術人員將審查您提交的任何其他資訊，並在適當情況下以書面形式通知您其決定。

如果您仍然不同意審計結果，我們會向您寄送關於應繳稅金的 Notice of Determination（決定通知）或 Notice of Deficiency（補稅通知）。 此時，您可以透過調解調停服務處（Bureau of Conciliation and Mediation Services）或透過稅務上訴部門（Division of Tax Appeals）對審計結果提出上訴。

一般來說，您必須在通知簽發之日後 90 天內提交上訴。 請參閱您收到的通知瞭解適用的期限。 即使您之前已向稅務機關寫信反對 Statement of Proposed Audit Changes（擬議審計變更聲明）或相似文件中支持的立場，您也必須提交書面上訴。

在遺產稅案件中，您必須透過調解調停服務處（Bureau of Conciliation and Mediation Services）或透過縣遺囑檢驗法院（Surrogate's Court）提起上訴。

罰金和利息 (Penalties and interest)

稅務罰金的三個最常見原因是：

  • 遲延申報，
  • 滯納稅金，和
  • 少繳預估稅額。

您可以透過按時申報稅務報稅表並繳納正確金額的稅金來避免罰金和利息。

遲延申報和拖欠稅金的罰金通常基於逾期未付的稅務金額。 但是，即使您未欠繳稅金，遲延申報也會被處以多種罰金。

無論您對稅款、利息或罰金表示同意還是不同意，利息和罰金都將繼續被添加到該金額，直到我們收到全額付款。 如需更多資訊，請參閱 Penalties and interest.

退稅申請 (Claims for refund)

大多數納稅人通常認為退稅是可退稅的折抵或者多繳的預扣稅或預估稅部分。 然而，在提交原始報稅表後，您可能會發現您漏掉了折抵、扣減或免稅。 對於某些稅，您必須申報修正後的報稅表來申請退稅。 對於其他稅，您必須提交退稅申請以及證明錯誤繳稅或多繳稅的文件。 如需更多資訊，請參閱 Need help?（需要幫助？）。

如果我們調整或拒絕您申請的退稅，我們會為您寄送書面通知來解釋您可能擁有的任何抗議權利。 如果您不同意調整或不同意退稅，您可以提交更多資訊以證實您的立場。 如果您依然對我們的審查表示不同意，您可在調解調停服務處（Bureau of Conciliation and Mediation Services）或稅務上訴部門（Division of Tax Appeals）提出抗議。（請參閱您有權抗議稅務機關採取的行動，見下。） 然而，如果您收到文件，說明您應在調解調停服務處（Bureau of Conciliation and Mediation Services）或稅務上訴部門（Division of Tax Appeals）提出抗議的時間限制，您要求審查的時間不會因任何進一步通信或聯絡我們而延長。

如需更多資訊，請參閱 Claims for refund.

抗議部門通知 (Protest a department notice)

如果您不同意我們採取的行動，您可以提交表單 CMS-1, Request for Conciliation Conference（調解會議申請），或向稅務上訴部門（Division of Tax Appeals）提交表單 TA-100, Petition（請願書）獲得稅務上訴聽證會來提出抗議。 這些行動可能包括：

  • 核發爭議稅金或稅金確定，
  • 拒絕退稅申請，或者
  • 拒絕或撤銷執照、註冊或免稅認證。

您必須在稅務機關（Tax Department）寄出行動通知之日起一定時間內提交請求或請願書。 請參閱您收到的通知瞭解適用的期限。 這些期限是由稅法確定的，不得延長。如果您要郵寄您的請求或請願書，我們建議您使用保證或掛號郵件。

您可以代表您自己出庭或者您可以讓授權代表陳述您的案件以供審查。 授權代表必須有您提供的授權書（表單 POA-1）。

如果您由於以下原因欠繳稅金、利息或罰金，您則沒有預付稅聽證會權利：

  • 在報稅表上的數學或文書錯誤，
  • IRS 對您的聯邦報稅表所做的更改，或
  • 您未能繳納報稅表上所示的全部或部分應繳稅務。

注意： 遺產稅的申報人沒有資格獲得在稅務上訴部門（Division of Tax Appeals）面前的聽證會。

關於遺產稅，您若希望採取法律行動，如果您選擇不提交 Request for Conciliation Conference （調解會議申請表），您則必須向對遺產有管轄權的縣遺囑檢驗法院（Surrogate's Court）提交 Notice of Petition（請願書通知）和 Verified Petition（已核實請願書）。 要獲得遺產稅請願書表單，請聯絡對遺產具有管轄權的當地遺囑檢驗法院文書管理人員。

如果您向遺囑檢驗法院（Surrogate's Court）提交了 Notice of Petition（請願書通知）和 Verified Petition（已核實請願書），您還必須同時向 Commissioner of Taxation and Finance（財政稅務專員）提交一份複本。

NYS TAX DEPARTMENT
OFFICE OF COUNSEL
W A HARRIMAN CAMPUS
ALBANY NY 12227-0911

如果不使用美國郵政，請參閱出版品 55 Designated Private Delivery Services（指定私人遞送服務）。

調解會議 (Conciliation conference)

調解會議是一種解決抗議問題且不需進行聽證會的更快、更便宜的方式。 調解員以非正式形式進行會議，他/她將審查所有提交的證據以確定公平結果。 會議結束後，調解員將以同意書的形式向您寄送擬議的決議。 除非<您向稅務上訴部門提交表單 TA-100 申請，否則該調解令是具有約束力的。 請參閱您與該命令一同收到的資訊瞭解適用的期限。

調解會議不適用於對提高債券或其他證券金額有爭議的分銷商、進口運輸商、碼頭營運商或石油企業。 這些問題僅可由稅務上訴部門處理。 如需更多資訊，請參閱 Conciliation conference.

稅務上訴聽證會 (Tax Appeals hearing)

要申請稅務上訴聽證會，您必須向稅務上訴部門提交表單 TA-100。 您必須以書面形式說明您要抗議的稅務機關的具體行動。

聽證會是在公正的行政法官面前進行的對抗制訴訟程序。 這將被速記記錄。聽證會之後，行政法官將簽發裁決，對爭議事項做出最終決定，除非<您或稅務機關要求審查稅務上訴法庭（Tax Appeals Tribunal）的裁決。 如果發生這種情況，法庭將：

  • 審查聽證會記錄和任何其他口頭或書面論據，並且
  • 簽發確認、撤銷或者修改行政法官裁決的決定，或者
  • 將爭議事項發還行政法官作進一步審理。

在時限方面，索取請願書表單和規則的請求不被視為提交了聽證會請願書，也不延長提交請願書的時限。

法院審查： 如果您不同意稅務上訴法庭的裁決，您可以請求法院審查。 申請法院審查具有時間限制（通常在稅務上訴法庭透過保證郵件或私人服務向您送達裁決通知時起四個月內）。 對於某些稅，在您提出上訴請求法院審查期間，您必須繳納稅金、利息和罰金，或者為這筆金額繳納保證金，外加法院費用。

小額索償選擇權： 如果爭議金額在 Rules of Practice and Procedure of the Tax Appeals Tribunal（稅務上訴法庭實踐和程序規則）規定的金額限額內，您可以選擇在稅務上訴部門的小額索償單位進行您的聽證會。 小額索償聽證會將由一位公正的審裁官審理。 審裁官的決定是決定性的，不受稅務上訴部門其他單位、稅務上訴法庭或州內任何法院的審查。 

表單 TA-100 和 Rules of Practice and Procedure of the Tax Appeals Tribunal（稅務上訴法庭實踐和程序規則）可在稅務上訴部門（Division of Tax Appeals）網站 www.dta.ny.gov 上找到。 您也可通過撥打 518-266-3000 提出要求，或者寫信給： Division of Tax Appeals, Agency Building 1, Empire State Plaza, Albany NY 12223。

Need help? （需要幫助？）

請參閱 Need help?（需要幫助？）

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