應稅和免稅財產以及服務快速參考指南 (Quick reference guide for taxable and exempt property and services)

Tax Bulletin ST-740-CHI (TB-ST-740-CHI)

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Issue Date: Updated February 1, 2019

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引言

有形個人財產的銷售除特別免稅情況外，須繳納紐約銷售稅。

服務的銷售一般免徵紐約銷售稅，除非是特別應稅銷售。

本公告說明：

• 應稅財產和服務；
• 免稅財產和服務；以及
• 免稅文件。

有形個人財產和服務

銷售商品或服務是否應納稅取決於多種因素。您應該查閱我們的出版物和稅務公告，以獲得關於哪些財產和服務需要繳納銷售稅的更詳細解釋。請參閱下方清單，以了解應稅有形個人財產和服務示例。

有形個人財產一詞是指實質存在並為人類感官所感知的任何一種實體個人財產（換句話說，就是能看見和摸到的物品）。

須繳納銷售稅的應稅有形個人財產、服務和交易示例如下：

• 有形個人財產：
• 家具、家用電器和照明器具；
• 部分服裝及鞋履；
• 機器及設備、零件、工具和備件；
• 電腦；
• 預先編寫的（定型/現成/標準）電腦軟體
  (是否透過 CD-ROM、網路下載、遠端存取等方式傳輸）
• 機動車輛；
• 船舶和遊艇 （另請參閱 TSB-M-15(2)S Changes to the Application of Sales and Use Tax to Vessels（船舶銷售和使用稅的變更））；
• 燃料（如汽油、柴油和航空煤油）；
• 糖果和小吃；
• 瓶裝水；
• 蘇打水和啤酒；
• 香煙和煙草製品；
• 化妝品和盥洗用品；
• 珠寶；
• 素描、畫作、照片等藝術品；
• 動物（如狗、貓或寵物鳥）
• 動物食品和用品；
• 樹木、灌木和種子；
• 非用作交換媒介而購買的
• 硬幣和其他貨幣項目；
• 建築材料；以及
• 預付費電話卡。
  
• 餐廳食物及飲品；
• 公共事業及（州內）電訊服務；
• 電話應答服務；
• 預付費電話呼叫服務；
• 移動通信服務；
• 部分資訊服務；
• 為佈置且不打算轉售有形個人財產的客戶提供的有形個人財產加工、製造、印刷或刻印；
• 有形個人財產的維護、安裝、保養和維修；
• 有形個人財產存放（不包括構成不動產租金的小型存儲單位的部分租金）- 參閱稅務公告 Household Movers and Warehousers - General (permanent) storage and portable storage containers（家居搬運工與倉庫管理人 - 一般（永久）存儲和可攜式存儲容器） (TB-ST-340) 和 TSB-M-86(3)S Taxable Status of the Rental of Self-Service Mini- Storage Units（自助式小型存儲單位租金的應稅狀況）；
• 不動產的維護、修理和保養；
• 部分機動車輛的停車、在車庫泊車或存儲；
• 室內裝潢和設計服務；
• 安保和偵查服務；
• 司機使用豪華轎車、黑色轎車和部分其他機動車輛（不包括計程車和公共汽車服務）提供的客運服務 – 參閱 TSB-M-09(7)S， Additional Guidance Relating to the Sales Tax on Certain Transportation Services（部分運輸服務銷售稅的附加指南）和 TSB-M-13(2)S， Revised Policy Concerning the Application of the Sales Tax Exclusion for Certain Transportation Services Provided by an Affiliated Livery Vehicle in New York City（紐約市部分聯盟電召車運輸服務銷售稅豁免政策修訂版）；
• 透過電話或電報、或電話或電報服務配備或提供的娛樂或資訊，例如，透過首碼為 800 或 900 的手機號碼提供服務；
• 酒店住宿；
• 娛樂場所入場費；
• 社交及體育俱樂部會費；以及
• 部分歌舞表演費用。

只需繳納紐約市銷售稅的服務為：

• 美容師服務、理髮和頭髮修復；
• 曬膚服務；
• 手部與腳部護理；
• 電針除痣；
• 按摩服務；
• 由體重控制和健康美容院、健身房、土耳其式泡澡和桑拿房以及類似設施提供的服務，包括使用這些設施所產生的任何費用；
• 書面或口頭信用評級服務（參閱 TSB-M-15(4)S New York City Local Sales Tax on Credit Rating Services（紐約市本地信用評級服務銷售稅）；以及
• 不是透過電話提供的口頭信用報告服務。

免稅財產和服務

下表列出了通常免徵銷售稅的財產和服務。同時列出了：

• 稅法中規定免稅的部分；
• 與免稅有關的部門刊物、公告及技術備忘錄 (TSB-M)；以及
• 客戶必須提供才能讓賣方將銷售處理為免稅項目的免稅文件（如有）。

貴公司不應該對於不需要免稅文件的免稅銷售收取營業稅。不過，對於需要免稅文件的銷售，貴公司必須收取營業稅，除非貴公司收到買方出示正確完成的免稅文件。您必須在轉讓財產或提供服務之日起 90 天內收到免稅文件。 

請參閱稅務公告：營業稅的免稅憑證 (Exemption certificates for sales tax) (TB-ST-240)。

注意：稅務公告是以淺顯用語向納稅人提供相關主題一般指引的資訊文件。稅務公告的內容在發佈之日準確無誤。然而納稅人應當理解，稅法內容及其釋義後續如有任何變動，皆有可能影響稅務公告的準確性。此文件提供的資訊不涵蓋所有情況，亦不能取代法律或改變法律釋義。

¹ 承包商提供房地產維護和其他服務的情形另有特別規定。如需詳細資訊，請參閱Pub 862：房地產資本修繕和修復的營業稅及使用稅分類 (Sales and Use Tax Classifications of Capital Improvements and Repairs to Real Property)。

² 可能適用地方稅率，具體稅率依地區而定，包括學區。請參閱Pub 718-R：住宅能源及服務的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Residential Energy Sources and Services)。

³ 為了進行醫療服務而購買醫療設備和用品以獲得酬勞的情形適用營業稅及使用稅。

⁴ 此免稅適用於地方營業稅及使用稅，除非課徵這些稅的郡或市選擇免稅。請參閱Pub 718-C：服裝和鞋類的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Clothing and Footwear)。

⁵ 此免稅適用於地方營業稅及使用稅，除非課徵這些稅的郡或市選擇免稅。請參閱Pub 718-S：住宅太陽能系統設備出售和安裝的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Sales and Installations of Residential Solar Energy Systems Equipment)，以及Pub 718-CS： 商用太陽能系統設備出售和安裝的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Sales and Installations of Commercial Solar Energy Systems Equipment。