Skip to main content
Department of Taxation and Finance

المنشور ‎130-F, حقوقك ومسؤولياتك – في أثناء التدقيق الضريبي بولاية نيويورك

تجري إدارة الضرائب والمالية (The Department of Taxation and Finance) عمليات التدقيق للتحقق من أن دافعي الضرائب سددوا مبلغ الضريبة المستحق بالكامل. في أثناء إجراء التدقيق، يجب عليك تقديم أي سجلات لازمة للمختص للتحقق من المعلومات التي أبلغت عنها في إقرارك الضريبي. ووفقًا لنوع الإقرار الضريبي الذي يُجرى تدقيقه، فقد يشمل ذلك مراجعة دخلك وإيصالاتك ونفقاتك وأرصدتك وغيرها من سجلات الأعمال.

معايير التدقيق المهنية (Professional audit standards)

يجري عمليات التدقيق، وفقًا لمعايير التدقيق المهنية، مختص من إدارة الضرائب (Tax Department) على دراية بالإجراءات المحاسبية وتقنيات التدقيق المقبولة بوجه عام.

ولتجنب تضارب المصالح، لا يمكن أن تكون للمختص أي علاقات شخصية مع دافعي الضرائب أو عائلاتهم أو موظفيهم (في حالة تدقيق الأعمال التجارية). بالإضافة إلى ذلك، يجب ألا تكون للمختص أي مصالح شخصية أو مالية في الأعمال التجارية التي يتم تدقيقها.

يحق لك طوال فترة التدقيق تلقي معاملة عادلة ولائقة ومهنية. فإذا شعرت في أي وقت في أثناء عملية التدقيق بانتهاك أي من هذه المعايير أو حقوقك، يجب عليك الاتصال بمشرف الموظف المختص على الفور.

للإبلاغ عن ادعاءات حول سوء سلوك الموظف، يمكنك الاتصال بمكتب الشؤون الداخلية (Office of Internal Affairs) هاتفيًا على الرقم ‎518-451-1566، أو عن طريق البريد إلى:

NYS TAX DEPARTMENT
OFFICE OF INTERNAL AFFAIRS
W A HARRIMAN CAMPUS
ALBANY NY 12227-0811

في حالة عدم استخدامك لخدمات البريد في الولايات المتحدة، يرجى الرجوع إلى المنشور 55، الخدمات المخصصة للتوصيل الخاص.

قانون التقادم المسقط (Statute of limitations)

يضع قانون الضرائب بولاية نيويورك بشكل عام قانونًا للتقادم المسقط مدته ثلاث سنوات يتعلق بإجراء التدقيق الضريبي، ولا يحق لإدارة الضرائب التدقيق بعد مرور تلك الفترة المحددة دون الحصول على موافقتك الخطية. ومع ذلك، لا ينطبق قانون التقادم المسقط على أي فترة لم تقدم فيها إقرارًا ضريبيًا أو لم تبلغ عن التغييرات الفيدرالية خلالها أو في حال تقديم إقرار مزيف أو احتيالي بقصد التهرب من الضرائب. لمعرفة المزيد من المعلومات، تفضل بزيارة موقعنا الإلكتروني (يمكنك مراجعة هل تحتاج إلى مساعدة؟).

الخصوصية والسرية (Privacy and confidentiality)

يحق لك معرفة سبب طلبنا لمعلومات محددة، وكيفية استخدامنا لها، والعواقب الناتجة في حالة عدم تقديمك إياها. يحظر علينا قانون الضرائب الكشف عن المعلومات التي تم الحصول عليها من إقرارك الضريبي أو في أثناء إجراء عملية التدقيق لأي شخص غير مصرح له. ومع ذلك، يتيح لنا قانون الضرائب مشاركة معلوماتك الضريبية مع إدارة الإيرادات الداخلية (Internal Revenue Service, IRS) والوكالات الحكومية الأخرى، في إطار معايير محددة من السرية والمعاملة بالمثل.

لمعرفة المزيد من المعلومات، يمكنك الرجوع إلى Privacy and confidentiality (الخصوصية والسرية)

التمثيل في أثناء التدقيق (Representation)

يحق لك الاحتفاظ بحقك في تمثيل نفسك في أي وقت في أثناء التدقيق، أو يمكنك تأجيل الاجتماع أو المقابلة في أي وقت للحصول على تمثيل. يجب أن يكون لدى الشخص الذي يمثلك تفويض كتابي سليم (نموذج POA -1، توكيل رسمي (Power of Attorney)) للتصرف نيابة عنك.

يُحظر على الموظفين السابقين بإدارة الضرائب (Tax Department) تمثيل دافعي الضرائب أمام الإدارة لمدة عامين بعد مغادرتهم الإدارة. (يجوز للموظفين السابقين، مع مراعاة بعض القيود، تمثيل دافعي الضرائب أمام قسم الطعون الضريبية (Division of Tax Appeals) المستقل خلال فترة السنتين المشار إليها). يُحظر على الموظفين السابقين تمثيل دافعي الضرائب في المسائل المتعلقة بتخصصات عملهم بشكل مباشر خلال فترة خدمتهم بالإدارة بشكل نهائي.

التسجيل الصوتي (Audio recording)

يحق لك تسجيل أي مقابلة شخصية صوتيًا، وذلك عن طريق تقديم إشعار مسبق لنا. ويتعين عليك التسجيل على نفقتك وبمعداتك الخاصة. ويحق لنا أيضًا تسجيل أي مقابلة شخصية مع إشعارك بذلك مسبقًا.

التدقيق الميداني (The field audit)

نحدد مواعيد عمليات التدقيق الميدانية عادةً قبل 15 يومًا على الأقل مسبقًا لمنحك الوقت الكافي لتجميع السجلات المطلوبة. وعندما يتم اختيارك للتدقيق الميداني، سيتواصل معك المدقق لتحديد الموعد الأول. سيصلك خطاب لتأكيد الموعد وتوضيح الدفاتر والسجلات التي يجب عليك تقديمها. وبالنسبة لتدقيق الأعمال التجارية، سيُجرى التدقيق في مكان العمل.

إذا كنت ستحتاج إلى أكثر من 15 يومًا لجمع السجلات اللازمة، يمكنك عادة طلب تمديد يصل إلى 30 يومًا، ولكن عند التأخر أكثر من 30 يومًا، عليك تقديم طلب مكتوب لتوضيح أسباب التأخير.

الاجتماع الافتتاحي (Opening conference)

في اجتماعك الأول، (يُطلق عليه الاجتماع الافتتاحي(opening conference))، سيقوم المدقق بما يلي:

  • شرح نهج التدقيق وإجراءاته،
  • ووصف عملية التدقيق،
  • وتحديد حقوق الاعتراض وإجراءات الطعن.

يمكنك الاستفادة من هذا الاجتماع لطرح أي أسئلة قد تساورك حول حقوقك ومسؤولياتك في أثناء التدقيق.

طرق التدقيق (Audit methods)

توجد عدة طرق مختلفة لإجراء عمليات التدقيق، فقد نجري:

  • تدقيقًا مفصلًا،
  • أو تدقيقًا يتضمن طريقة فترة الاختبار،
  • أو تدقيقًا يتضمن طريقة المعاينة الإحصائية.

ستعتمد الطريقة التي يختارها المدقق على عدة متغيرات، مثل نوع الضريبة، ومدى دقة السجلات وتوافرها، وحجم العمل ومدى تعقيده.

وعلاوة على ذلك، يمكن أن يتسع نطاق التدقيق ويتم إكماله كتدقيق لضرائب متعددة.

إذا أدت نتائج التدقيق الأولية إلى أثر جوهري في الإبلاغ عن ضريبة أخرى، فقد نحيل النتائج إلى تخصص ضريبي آخر في أي وقت في أثناء عملية التدقيق. ويحق لنا استخدام تعديلات التدقيق لأحد التخصصات الضريبية كأساس لإعادة حساب الضريبة في تخصص آخر اعتمادًا على الوقائع والظروف المحيطة بالحالة.

فترة التدقيق ومدته (Audit period and duration)

يمتد التدقيق عمومًا إلى ثلاث سنوات، ويمكن أن يكتمل خلال فترة قصيرة تصل إلى عدة أيام أو حتى عام أو أكثر. ويعتمد طول المدة على مدى تعقيد الإقرارات الضريبية الخاضعة للتدقيق، وتوفر سجلاتك واكتمالها ودقتها في الوقت المناسب.

نتائج التدقيق (Audit findings)

إذا قررنا عدم ضرورة إجراء أي تغييرات، فسنرسل إليك خطابًا يفيد بأنه لن تُجرى أي تغييرات في إقرارك الضريبي أو طلبك لاسترداد الأموال أو مستنداتك.

إذا كانت هناك تغييرات، فسيقدم لك المدقق نسخًا من أوراق عمل التدقيق وسيشرح لك نتائج التدقيق بالإضافة إلى الطرق والإجراءات المستخدمة في التدقيق بمصطلحات بسيطة وغير تقنية. قد تتضمن النتائج:

  • التغييرات الموصى بها في ممارسات حفظ السجلات لتصحيح الأخطاء المحاسبية التي تم العثور عليها في أثناء التدقيق،
  • أو شرحًا للتفسير الصحيح لقانون الضرائب في المجالات التي حدثت فيها الأخطاء،
  • أو إشعارًا بالضرائب الإضافية المستحقة،
  • أو إشعارًا باسترداد أموال مستحقة.

سنمنحك فترة زمنية معقولة لمراجعة نتائج التدقيق. وبعد ذلك، سيحلل المدقق المعلومات الإضافية التي قدمتها، وسيراجع أوراق العمل وسيعيد تقديمها، إن كان ذلك مناسبًا.

إذا نتج عن التدقيق استرداد للأموال، فسيقدم لك المدقق المساعدة التي تحتاج إليها.

في حال الموافقة (If you agree)

في حالة موافقتك على نتائج التدقيق، سنطلب منك التوقيع على المقترح وإعادته إلى المدقق مع سداد المبلغ بالكامل. يمكنك الرجوع إلى (Payment)

في حال كنت مدينًا بالمال ولا تستطيع دفع المبلغ بالكامل في الوقت الحاضر، قد تكون مؤهلًا لاتفاقية الدفع بالتقسيط التي تتيح لك تقسيم المدفوعات على مدة زمنية. ولكن، ستستمر الفائدة (وربما الغرامات) في التراكم على المبلغ غير المسدد.

في حال عدم الموافقة (If you disagree)

في حالة عدم موافقتك على نتائج التدقيق، أشر إلى عدم موافقتك على المقترح وأعده إلى المدقق.

يمكنك طلب عقد اجتماعات إضافية مع مشرف المدقق عند الضرورة.

في حالة استمرار عدم موافقتك على نتائج التدقيق، سنرسل إليك إشعارًا بشأن القرار(Notice of Determination) أو إشعارًا بشأن العجز(Notice of Deficiency) للضرائب المستحقة. يمكنك في هذه المرحلة الطعن في نتائج التدقيق من خلال إما مكتب خدمات المصالحة والوساطة (Bureau of Conciliation and Mediation Services) وإما قسم الطعون الضريبية (Division of Tax Appeals). بشكل عام، يجب عليك تقديم الطعن في غضون 90 يومًا من تاريخ إصدار الإشعار. (يمكنك الاطلاع على حقك في الاعتراض على إجراء اتخذته إدارة الضرائب (Tax Department) أدناه). عليك مراجعة الإشعار الذي تلقيته لمعرفة المهلة الزمنية المطبقة. يجب عليك تقديم طعن كتابي، وإن كنت قد راسلت سابقًا الإدارة واعترضت على الموقف المتخذ في المقترح.

الغرامات والفوائد (Penalties and interest)

تُعد الأسباب الثلاثة التالية الأكثر شيوعًا للغرامات الضريبية:

  • التقديم المتأخر،
  • والمتأخرات الضريبية،
  • ودفع قيمة أقل من الضريبة المقدرة المستحقة.

يمكنك تجنب الغرامات والفوائد عن طريق تقديم إقراراتك الضريبية ودفع المبلغ المستحق للضرائب في الوقت المحدد.

يستند مقدار الغرامات المفروضة على التقديم المتأخر والضرائب المتأخرة بشكل عام إلى مبلغ الضريبة المتأخرة. ومع ذلك، قد تُفرض عليك غرامات مختلفة للتقديم المتأخر للإقرارات الضريبية وإن لم تكن مدينًا بأي ضرائب.

سواء كنت توافق على الضريبة أو الفائدة أو الغرامات أو تعترض عليها، فستستمر إضافة كل من الفائدة والغرامات على المبلغ المستحق حتى يتم السداد بالكامل. لمعرفة المزيد من المعلومات، يمكنك الرجوع إلى Penalties and interest (الغرامات والفوائد)

مطالبات استرداد الأموال (Claims for refund)

عادة ما يربط معظم دافعي الضرائب استرداد أموال الضرائب بائتمان ضريبي قابل للاسترداد، أو القيمة الزائدة للضريبة المقتطعة أو المقدرة. ومع ذلك، فإنه بعد تقديم الإقرار الضريبي الأصلي، قد تكتشف أنك قد أغفلت الائتمان أو الخصم أو الإعفاء. فيجب عليك، فيما يتعلق ببعض أنواع الضرائب، تقديم إقرار ضريبي معدل للمطالبة باسترداد الأموال. وبالنسبة لأنواع الضرائب الأخرى، يجب عليك تقديم مطالبة باسترداد الأموال مع المستندات التي تثبت الخطأ في دفع الضرائب أو المدفوعات الزائدة. لمعرفة المزيد من المعلومات، يمكنك الرجوع إلى هل تحتاج إلى مساعدة؟(Need help)

إذا قمنا بتعديل المبلغ المسترد الذي طلبته أو رفضه، فسنرسل إليك إشعارًا كتابيًا لشرح أي حقوق للاعتراض واجبة لك. إذا لم توافق على التعديل أو عدم السماح باسترداد الأموال، يجوز لك تقديم المزيد من المعلومات لإثبات موقفك. إذا كنت لا تزال معترضًا بعد مراجعتنا، يجوز لك تقديم اعتراضك إلى مكتب خدمات المصالحة والوساطة (Bureau of Conciliation and Mediation Services) أو قسم الطعون الضريبية (Division of Tax Appeals). (يمكنك الاطلاع على حقك في الاعتراض على إجراء اتخذته إدارة الضرائب (Tax Department) أدناه).  على الرغم من ذلك، إذا تلقيت مستندًا يحدد المهلة الزمنية المتاحة لتقديم الاعتراض على قرارنا في مكتب خدمات المصالحة والوساطة (Bureau of Conciliation and Mediation Services) أو قسم الطعون الضريبية (Division of Tax Appeals)، فلن تتمكن من تمديد المهلة الزمنية المحددة لطلب المراجعة من خلال أي مراسلات أو طريقة تواصل أخرى معنا.

لمعرفة المزيد من المعلومات، يمكنك الرجوع إلى Claims for refund (مطالبات استرداد الأموال)

الحق في الاعتراض على إجراء اتخذته إدارة الضرائب (Tax Department) (Protest a department notice)

إذا لم توافق على أي إجراء اتخذناه، يحق لك الاعتراض عن طريق تقديم نموذج CMS-1، طلب عقد اجتماع للمصالحة (Request for Conciliation Conference)، للاجتماع مع مكتب خدمات المصالحة والوساطة (Bureau of Conciliation and Mediation Services)، أو عن طريق تقديم نموذج TA-100، الالتماس (Petition)، لقعد جلسة استماع للنظر في الطعون الضريبية لدى قسم الطعون الضريبية (Division of Tax Appeals).

يجب عليك تقديم الطلب أو الالتماس خلال مدة زمنية محددة من تاريخ إرسال إدارة الضرائب (Tax Department) للإشعار المرسل إليك بالبريد بشأن الإجراء الذي اتخذناه. عليك مراجعة الإشعار الذي تلقيته لمعرفة المهلة الزمنية المطبقة. تُحدَّد هذه المدة الزمنية بموجب قانون الضرائب ولا يجوز تمديدها. في حالة إرسال طلبك أو الالتماس عبر البريد، نوصيك باستخدام البريد المعتمد أو المسجل.

يجوز لك الحضور لتمثيل نفسك، أو يجوز لك الاستعانة بممثل مفوض لعرض قضيتك للمراجعة. ويجب أن يكون لدى الممثل المفوض توكيل رسمي منك (نموذج POA-1).

ليس لديك الحق في طلب عقد جلسة استماع للدفع المسبق في حال كنت مدينًا بالضرائب أو الفوائد أو الغرامات للأسباب الآتية:

  • الأخطاء الحسابية أو الكتابية في إقرارك الضريبي،
  • أو التغييرات التي أجرتها إدارة الإيرادات الداخلية (Internal Revenue Service, IRS) على إقرارك الضريبي الفيدرالي،
  • أو عدم قيامك بدفع الضريبة المستحقة أو جزء منها كما هو موضح في إقرارك الضريبي.

اجتماع المصالحة (Conciliation conference)

اجتماع المصالحة هو وسيلة تتسم بأنها أسرع وأقل تكلفة تهدف إلى تسوية الشكاوى من دون عقد جلسة استماع. يدير الاجتماع بشكل غير رسمي أحد المختصين في اجتماعات المصالحة، وسيراجع جميع الأدلة المقدمة للتوصل إلى نتيجة منصفة. وبعد الاجتماع، سيرسل إليك هذا المختص التسوية المقترحة في نموذج الموافقة. يُعد أمر المصالحة هذا ملزمًا، ما لم تقدم التماسًا، نموذج TA-100، إلى قسم الطعون الضريبية (Division of Tax Appeals). يرجى مراجعة المعلومات التي ستتلقاها مع الأمر لمعرفة المهلة الزمنية المطبقة المتعلقة بتقديم الالتماس.

اجتماعات المصالحة غير متاحة للموزعين، أو متعهدي نقل الواردات، أو مشغلي المحطات، أو شركات النفط، عندما تتمثل المشكلة في زيادة مبلغ السند أو غيره من الأوراق المالية. لا يجوز معالجة هذه المسائل إلا من خلال قسم الطعون الضريبية (Division of Tax Appeals).

لمعرفة المزيد من المعلومات، يمكنك الرجوع إلى Conciliation conference (اجتماع المصالحة)

جلسات الاستماع للنظر في الطعون الضريبية (Tax Appeals hearing)

لطلب عقد جلسة استماع للنظر في الطعون الضريبية، يتعين عليك تقديم نموذج TA-100 إلى قسم الطعون الضريبية (Division of Tax Appeals). ويجب أن تشير كتابيًا إلى الإجراءات المحددة المقررة من إدارة الضرائب (Tax Department) التي تعترض عليها.

إن جلسة الاستماع هي إجراء يطعن به الطرف الخصم أمام قاضٍ محايد بالمحكمة الإدارية. وستُسجَّل جلسة الاستماع بصورة مختزلة. بعد تلك الجلسة، سيصدر قاضي المحكمة الإدارية قرارًا يبت فيه نهائيًا بشأن الدعوى محل النزاع ما لم تطلب أنت أو إدارة الضرائب (Tax Department) مراجعة محكمة الطعون الضريبية (Tax Appeals Tribunal) لهذا القرار. وفي حال حدوث ذلك، ستقوم المحكمة بما يلي:

  • مراجعة سجل جلسة الاستماع وأي مرافعات شفهية أو كتابية إضافية،
  • وإصدار قرار يؤيد حكم قاضي المحكمة الإدارية أو يلغيه أو يعدله،
  • أو إحالة الدعوى مرة أخرى إلى قاضي المحكمة الإدارية لعقد جلسة استماع أخرى.

لا يُعد طلب الحصول على نماذج الالتماس وقواعده تقديمًا لالتماس لعقد جلسة استماع للأغراض المتعلقة بالمهل الزمنية، ولا يمدد المهل الزمنية الخاصة بتقديم الالتماس.

مراجعة المحكمة: إذا لم توافق على قرار محكمة الطعون الضريبية (Tax Appeals Tribunal)، يمكنك طلب مراجعة المحكمة. يمكنك الطعن في مراجعة المحكمة خلال مهل زمنية محددة (يكون ذلك بشكل عام في غضون أربعة أشهر من تاريخ تقديم محكمة الطعون الضريبية (Tax Appeals Tribunal) لإشعار بالقرار عن طريق البريد أو خدمة التوصيل الشخصي المعتمدة). وفيما يتعلق ببعض الضرائب، يجب عليك دفع الضريبة والفائدة والغرامة، أو تخصيص سند بهذه المبالغ بالإضافة إلى تكاليف المحكمة، وذلك عند تقديم طعن بشأن مراجعة المحكمة.

خيار المطالبات الصغيرة:  في حال كان المبلغ المتنازع عليه ضمن الحدود الدولارية التي تحددها قواعد الممارسات والإجراءات لمحكمة الطعون الضريبية (Tax Appeals Tribunal)، يمكنك اختيار عقد جلسة استماع في وحدة المطالبات الصغيرة (Small Claims Unit) التابعة لقسم الطعون الضريبية (Division of Tax Appeals). ويدير رئيس جلسة حيادي جلسة استماع المطالبات صغيرة.يكون قرار رئيس الجلسة نهائيًا ولا يخضع لمراجعة أي وحدة أخرى في قسم الطعون الضريبية (Division of Tax Appeals) أو محكمة الطعون الضريبية (Tax Appeals Tribunal) أو أي محكمة في الولاية.

يتوفر النموذج TA-100 وقواعد الممارسات والإجراءات لمحكمة الطعون الضريبية (Tax Appeals Tribunal) على موقع قسم الطعون الضريبية (Division of Tax Appeals website) على الرابط www.dta.ny.gov. يمكنك طلبهما أيضًا عن طريق الاتصال بالرقم ‎518-266-3000، أو عن طريق المراسلة بالبريد على: Division of Tax Appeals, Agency Building 1, Empire State Plaza, Albany NY 12223.

هل تحتاج إلى مساعدة؟ (Need help?)

لمعرفة المزيد من المعلومات، يمكنك الرجوع إلى هل تحتاج إلى مساعدة؟

Updated: