Skip to main content
Department of Taxation and Finance

Публикация 130-F, Налоговый аудит штата Нью-Йорк – Ваши права и обязанности

Департамент налогов и финансов (Department of Taxation and Finance) проводит аудиты для проверки того, что налогоплательщики уплатили правильную сумму налога. Во время аудита вам может потребоваться предоставить аудитору записи, необходимые для проверки сведений, указанных в вашей декларации. В зависимости от типа проверяемой налоговой декларации аудит может повлечь за собой проверку ваших доходов, поступлений, расходов, кредитов и иных деловых записей.

Профессиональные стандарты аудита (Professional audit standards)

Аудит проводится в соответствии с профессиональными стандартами аудита аудитором Налогового департамента, знакомым с общепринятыми принципами бухгалтерии и методами аудита.

Для предотвращения конфликтов интересов аудитор не должен иметь никаких личных отношений с налогоплательщиком, семьей налогоплательщика или работниками налогоплательщика (в случае аудита предприятия). Кроме того, аудитор не должен иметь личных или финансовых интересов, связанных с проверяемым предприятием.

Вы имеете право на справедливое, вежливое и профессиональное обращение в процессе выполнения аудита. Если в какой-либо момент во время аудита вы решите, что эти стандарты или какие-либо ваши права нарушаются, вы должны незамедлительно обратиться к руководителю аудитора.

Чтобы заявить о предположительном неправомерном поведении сотрудника, обратитесь в наш Отдел собственной безопасности (Office of Internal Affairs) по телефону 518-451-1566 или отправьте заявление почтой по адресу:

NYS TAX DEPARTMENT
OFFICE OF INTERNAL AFFAIRS
W A HARRIMAN CAMPUS
ALBANY NY 12227-0811

Если вы не пользуетесь услугами Почтовой службы США, см. информацию в Публикации 55 «Одобренные службы экспресс-доставки» (Designated Private Delivery Services).

Срок давности (Statute of limitations)

Закон штата Нью-Йорк о налогах обычно устанавливает трехлетний срок давности для налоговых аудитов, по истечении которого Налоговый департамент не имеет права проводить аудит без вашего письменного согласия. Однако срок давности не применяется к любому периоду, в течение которого вы не подали налоговую декларацию, не сообщили о федеральных изменениях или подали ложную или мошенническую декларацию с целью уклонения от уплаты налогов. Подробнее см. на нашем сайте (см. раздел «Нужна помощь?»).

Неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность (Privacy and confidentiality)

Вы имеете право знать причины, по которым мы запрашиваем определенную информацию, каким образом мы ее используем, а также соответствующие последствия непредоставления вами такой информации. Закон о налогах запрещает нам раскрывать любому неуполномоченному лицу сведения, полученные из налоговой декларации или во время аудита. Однако Закон о налогах разрешает нам передавать ваши налоговые сведения в Налоговую службу США (IRS) и другие государственные органы с соблюдением установленных стандартов конфиденциальности и взаимного обмена информацией.

Подробнее см. в разделе Privacy and confidentiality (Неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность).

Юридическое представительство (Representation)

Во время аудита вы имеете право в любой момент воспользоваться услугами юридического представителя или приостановить встречу или беседу для привлечения юридического представителя. Любое лицо, представляющее ваши интересы, должно иметь надлежащее выданное вами письменное разрешение действовать от вашего имени форма POA-1 «Доверенность» (Power of Attorney).

Бывшим сотрудникам Налогового департамента запрещается представлять интересы налогоплательщиков в департаменте в течение двух лет после их ухода из департамента. (С некоторыми ограничениями бывшим сотрудникам разрешается в течение этого двухлетнего периода представлять интересы налогоплательщиков перед независимым Отделом налоговых апелляций (Division of Tax Appeals)). Бывшим сотрудникам бессрочно запрещается представлять интересы налогоплательщиков по вопросам, с которыми они напрямую имели дело во время работы.

Ведение аудиозаписи (Audio recording)

Вы имеете право вести аудиозапись любого личного собеседования, предварительно уведомив нас об этом. Вы должны обеспечить ведение аудиозаписи за собственный счет и с использованием вашего собственного оборудования. Мы также имеем право вести запись любого личного собеседования, предварительно уведомив вас об этом.

Выездной аудит (The field audit)

Выездной аудит обычно назначается заранее как минимум за 15 дней, чтобы у вас было время собрать необходимые документы. Если вам назначен выездной аудит, аудитор заранее свяжется с вами, чтобы спланировать первую встречу. Вы получите письмо с подтверждением запланированной встречи и информацией о бухгалтерских книгах и записях, которые вы должны предоставить. В случае аудита предприятия большинство встреч проходит в месте расположения предприятия.

Если вам нужно больше 15 дней для сбора необходимых документов, вы обычно можете запросить продление на срок до 30 дней; если вам требуется продление на срок больше 30 дней. вы должны представить письменный запрос с объяснением причины запроса такого продления.

Вводное совещание (Opening conference)

В ходе первой встречи («вводного совещания») аудитор:

  • разъяснит принципы и процедуры аудита;
  • опишет процесс аудита и
  • расскажет о ваших правах на оспаривание действий и процедурах апелляции.

На этом совещании вы можете задать любые вопросы о ваших правах и обязанностях.

Методы аудита (Audit methods)

Существует несколько различных методов проведения аудитов. Мы можем провести:

  • детальный аудит;
  • аудит с использованием метода контрольного периода или
  • аудит с использованием метода статистической выборки.

Метод, выбранный аудитором, зависит от ряда переменных факторов, например от вида налога, наличия и точности записей и от размера и сложности предприятия.

Кроме того, мы можем расширить объем аудита и провести аудит сразу по нескольким видам налогов.

Если предварительные результаты аудита существенно влияют на отчетность по другому налогу, мы можем в любой момент в ходе аудита передать результаты в другой налоговый отдел. В зависимости от фактов и обстоятельств дела корректировки по результатам аудита для одного вида налога могут быть использованы как основа для перерасчета другого вида налога.

Охват и продолжительность аудита (Audit period and duration)

Обычно аудит охватывает трехлетний период, а выполнение аудита может занимать от нескольких дней до года и более. Продолжительность зависит от сложности проверяемых налоговых деклараций и от своевременности предоставления, полноты и точности ваших записей.

Результаты аудита (Audit findings)

Если мы определим, что никаких изменений не требуется, мы отправим вам письмо с информацией о том, что в отношении вашей налоговой декларации, запроса налогового возврата или документов никаких изменений не требуется.

Если необходимы изменения, аудитор предоставит вам копии рабочих документов аудита и простыми словами без технических сложностей объяснит результаты аудита и использованные методы и процедуры аудита. Результаты могут содержать:

  • рекомендации по изменению методов ведения бухгалтерии для исправления бухгалтерских ошибок, выявленных в процессе аудита;
  • пояснение по правильному толкованию Закона о налогах в тех частых, где были допущены ошибки;
  • уведомление о необходимости уплаты дополнительных налогов; или
  • уведомление о необходимости налогового возврата.

Для ознакомления с результатами аудита вам будет предоставлен разумный промежуток времени. Затем аудитор анализирует предоставленную вами дополнительную информацию и при необходимости исправляет и повторно подает рабочие документы.

Если по результатам аудита вам полагается налоговый возврат, аудитор оказывает вам необходимую помощь.

Если вы согласны (If you agree)

Если вы согласны с результатами аудита, мы попросим вам подписать предложение и вернуть его аудитору вместе с полной оплатой (payment).

Если у вас имеется задолженность, но вы не можете погасить ее сразу в полном объеме, вы можете иметь право на заключение соглашения о рассрочке уплаты (installment payment agreement) налогов, которое позволяет производить выплаты частями в течение определенного периода времени. Однако на непогашенный баланс задолженности будут начисляться пени (и, возможно, штрафы).

Если вы не согласны (If you disagree)

Если вы не согласны с результатами аудита, укажите о своем несогласии в предложении и верните предложение аудитору. При необходимости вы можете запросить проведение дополнительных совещаний с руководителем аудитора.

Если после этого вы по-прежнему не согласны с результатами аудита, мы отправим вам уведомление о решении или уведомление о недоимке для образовавшейся налоговой задолженности. После этого вы можете обжаловать результаты аудита через Бюро согласительных и посреднических услуг (Bureau of Conciliation and Mediation Services) или через Отдел налоговых апелляций. Обычно необходимо подать апелляцию в течение 90 дней с даты выдачи уведомления. (См. раздел Ваше право опротестовать действие Налогового департамента ниже.) Конкретный срок указан в полученном вами уведомлении. Вы должны подать письменную апелляцию даже в том случае, если вы ранее уже представили в Департамент письменное несогласие с предоставленным предложением.

Штрафы и пени (Penalties and interest)

Три наиболее распространенные причины, по которым взимаются штрафы:

  • несвоевременная подача налоговой декларации;
  • просроченная задолженность по уплате налогов и
  • недоплата расчетного налога.

Назначения штрафов и пеней (penalties and interest) можно избежать, если своевременно подавать налоговые декларации и уплачивать точную сумму налогов.

Размер штрафов за несвоевременную подачу деклараций и просроченные платежи рассчитывается на основе просроченной суммы налога. Однако различные штрафы за позднюю подачу назначаются даже в том случае, если у вас нет налоговой задолженности.

Даже если вы не согласны с суммой налога, пени или штрафа, пени и штрафы продолжают добавляться к сумме задолженности до тех пор, пока мы не получим полную оплату. Подробнее см. в разделе Penalties and interest (Штрафы и пени).

Требование налогового возврата (Claims for refund)

Большинство налогоплательщиков обычно связывают налоговые возвраты с переплатой удерживаемого или расчетного налога. Однако после подачи декларации вы можете обнаружить, что вы не учли зачет, вычет или налоговую льготу. Для запроса налогового возврата по некоторым видам налогов необходимо подать исправленную декларацию. Для возврата других видов налогов вам необходимо подать требование о возврате налога, приложив к нему документацию, подтверждающую ошибочную уплату налога или излишне уплаченную сумму налога. Подробнее см. в разделе Нужна помощь?

Если ваш запрос налогового возврата будет скорректирован или отклонен, мы отправим вам письменное уведомление с разъяснением возможных прав на обжалование. Если вы не согласны с соответствующей корректировкой налогового возврата или отказом в его выплате, вы можете подать дополнительные сведения для обоснования своей позиции. Если после нашей проверки вы по-прежнему не согласны с результатами, вы можете подать протест в Бюро согласительных и посреднических услуг или в Отдел налоговых апелляций. (См. раздел Ваше право опротестовать действие Налогового департамента ниже.) Однако если вы получили документ, в котором указан допустимый срок опротестования нашего решения в Бюро согласительных и посреднических услуг или в Отделе налоговых апелляций, период запроса проверки не продлевается по причине вашей переписки или контакта с нами.

Подробнее см. в разделе Claims for refund (Требование налогового возврата).

Protest a department notice (Ваше право опротестовать действие Налогового департамента)

Если вы не согласны с нашим действием, вы можете опротестовать его, подав форму CMS-1 (Form CMS-1) «Запрос согласительного совещания» (Request for Conciliation Conference) для проведения совещания в Бюро согласительных и посреднических услуг или подав форму TA-100 (Form TA-100) «Ходатайство» (Petition) для проведения слушания по налоговой апелляции в Отделе налоговых апелляций.

Вы должны подать запрос или ходатайство в течение определенного периода после даты, когда Налоговый департамент отправил вам извещение о своем действии. Конкретный срок указан в полученном вами уведомлении. Этот срок установлен Законом о налогах и продлению не подлежит. Если вы отправляете запрос или ходатайство по почте, рекомендуется использовать почтовое отправление с уведомлением о вручении или заказное почтовое отправление.

Вы можете самостоятельно представлять свои интересы или поручить уполномоченному представителю представить ваше дело на рассмотрение. Уполномоченный представитель должен иметь выданную вами доверенность форма POA-1 (Form POA-1).

У вас нет права на слушание до уплаты, если у вас имеется задолженность по уплате налога, пени или штрафа, возникшая по одной из следующих причин:

  • математические или канцелярские ошибки в налоговой декларации;
  • изменения, внесенные в вашу федеральную налоговую декларацию Налоговой службой США (IRS), или
  • неуплата всей или части суммы налога, указанной в вашей налоговой декларации.

Согласительное совещание (Conciliation conference)

Согласительное совещание — это более быстрый и менее затратный способ урегулирования возражений без проведения слушания. Такое совещание проводит в неформальной обстановке уполномоченный ведущий, который изучает все представленные доказательства для принятия справедливого решения. По окончании совещания он же направит вам предложенное решение в форме согласия. Это согласительное решение является юридически обязывающим, если только вы не подали ходатайство по форме TA-100 (Form TA-100) в Отдел налоговых апелляций. Конкретный срок подачи см. в информации, которая прилагается к полученному вами решению.

Согласительные совещания не проводятся для дистрибьюторов, компаний по перевозке импортных грузов, операторов терминалов или нефтяных компаний по вопросам, касающимся увеличения суммы обеспечения или иной гарантии. Такие вопросы рассматриваются исключительно Отделом налоговых апелляций.

Подробнее см. в разделе Conciliation conference (Согласительное совещание).

Слушание по налоговой апелляции (Tax Appeals hearing)

Чтобы запросить слушание по налоговой апелляции, вы должны подать ходатайство по форме TA-100 (Form TA-100) в Отдел налоговых апелляций. Вы должны указать в письменной форме конкретные действия Налогового департамента, которые вы хотите опротестовать.

Слушание — это состязательный процесс, который ведет беспристрастный судья по административным делам. Ведется стенографический отчет слушания. После слушания судья по административным делам выносит решение для окончательного урегулирования спорных вопросов, если только вы или Налоговый департамент не запросите пересмотр этого решения в Арбитраже по налоговым апелляциям (Tax Appeals Tribunal). В этом случае Арбитраж:

  • изучает запись проведенного слушания и все устные или письменные доводы и
  • выносит решение, подтверждающее, отменяющее или корректирующее решение судьи по административным делам (ALJ), или
  • возвращает дело назад судье по административным делам для дополнительного рассмотрения.

Запрос на предоставление форм ходатайства и правил не считается подачей ходатайства о проведении слушания рассмотрении в целях учета срока подачи и не продлевает срок для подачи ходатайства.

Судебная проверка. Если вы не согласны с решением Арбитража по налоговым апелляциям, вы можете запросить судебную проверку. Для подачи запроса судебной проверки установлен определенный срок (обычно в течение четырех месяцев с даты вручения вам извещения о решении Арбитража по налоговым апелляциям, направленного заказным письмом с уведомлением или курьером). Для некоторых видов налогов перед подачей запроса судебной проверки вы должны уплатить налог, пени и штраф или внести обеспечение на эту сумму с добавлением суммы судебных издержек.

Слушание в Отделении рассмотрения небольших исковых требований. Если предметом спора является сумма, не превышающая предельные суммы (в долларах США), установленные в документе «Правила судопроизводства и регламент Арбитража по налоговым апелляциям» (Rules of Practice and Procedure of the Tax Appeals Tribunal), вы можете запросить проведение слушания в Отделении рассмотрения небольших исковых требований (Small Claims Unit) Отдела налоговых апелляций (Division of Tax Appeals). Независимый председатель проводит слушание по небольшим исковым требованиям. Решение председателя является окончательным и не подлежит пересмотру со стороны любого иного подразделения Отдела налоговых апелляций, Арбитража по налоговым апелляциям или любого иного суда штата.

Форму TA-100 (Form TA-100) и документ «Правила судопроизводства и регламент Арбитража по налоговым апелляциям» (Rules of Practice and Procedure of the Tax Appeals Tribunal) можно скачать на сатйе Отдела налоговых апелляций по адресу www.dta.ny.gov. Их также можно заказать, позвонив по телефону 518-266-3000 или отправив письменный запрос по адресу: Division of Tax Appeals,  Agency Building 1, Empire State Plaza, Albany NY 12223.

Нужна помощь? (Need help?)

Посетите наши страницы помощи для получения дополнительной информации (Help).

Updated: